Очень много вопросов и недопониманий сейчас возникает по вопросам использования налоговых бонусов самозанятыми. Неразобравшиеся специалисты просто складывают эти бонусы и этим вводят самозанятых в заблуждение.
Давайте разбираться и разделим мух от котлет.
Напомню, дополнительный налоговый бонус в размере одного МРОТ 12 130 руб. был предоставлен всем самозанятым гражданам с 1 июня 2020 года. ИФНС пишут, что применяться он будет с 1 июля 2020 и по 31 декабря 2020. Да еще и старый бонус 10000 к нему плюсуется. Как тут не запутаться, не будучи бухгалтером…
Перед тем, как заняться рукоделием и начать собственное небольшое дело, я много лет, точнее более 10, проработала главным бухгалтером в разных отраслях и привыкла перед тем, как во что-то ввязываться, не только просчитать бизнес-план, но и тщательно изучить и продолжать постоянно изучать юридическую составляющую нового мероприятия. Так и должно быть, иначе, кажущееся простым в открытии и ведении дело, может принести немало горьких слез.
Итак, подробно и по порядку о налоговых бонусах или вычетах.
1. С самого начала принятия закона о самозанятых (плательщиках налога на профессиональный доход), всем зарегистрировавшимся был предоставлен налоговый вычет в размере 10000 рублей.
Он не в полном объеме покрывал начисленный налог.
Например, ваш доход за месяц от физических лиц составил 40000 рублей, от юридических лиц — 15000 рублей.
Расчет налога:
40000 х 4% = 1600 рублей
Из них нужно заплатить 3% от 40000 рублей — 1200 рублей.
А 1% от 40000 рублей, т.е. 400 рублей, списываются из налогового бонуса.
15000 х 6% = 900 рублей
Из них нужно заплатить 4% от 15000 рублей — 600 рублей.
А 2% от 15000 рублей, т.е. 300 рублей, списываются из налогового бонуса.
Т.е., на следующий месяц у вас переходит 9300 рублей бонуса (10000 — 400 — 300). И так до полного его расходования.
Так было до принятия решения о предоставлении дополнительных льгот для самозанятых.
Что изменилось?
2. В мае 2020 года самозанятым был предоставлен дополнительный налоговый бонус в размере одного МРОТ 12 130 руб, который не уменьшает налог, а полностью его погашает. И не только налог, а так же задолженности по налогу и пени.
Действовать данная льгота начинает на налоги, начисленные с июня 2020 года. Т.е. на те налоги, которые мы будем оплачивать в июле 2020 года.
Кто зарегистрирован в приложении Мой налог, тот видит, что при выдаче чека в июне, налог к уплате равен нулю.
Данный вычет будет погашать не только налоги, но и задолженности по ним и пени, чего не было в первоначальном бонусе.
3. Но это еще не все льготы.
Остаток от первоначального налогового бонуса (или полный бонус, если вы недавно зарегистрировались) также будет полностью погашать налоги, задолженности и пени по НПД, но только до 31 декабря 2020 года.
Т.е., налоги, которые мы будем оплачивать в декабре за ноябрь, этот бонус покроет.
А вот налоги, которые мы будем оплачивать в январе за декабрь — уже нет (но, может что-то и изменится к концу года, ведь все непредсказуемо).
Бонус действует по оплате! Т.е., именно на оплачиваемые налоги.
И налог НПД нельзя заплатить заранее, как, например, УСН или пенсионные взносы.
Как тут не запутаться тому, кто не работал бухгалтером?
Именно тут нужно понять, как разделить эти бонусы.
- Дополнительный налоговый вычет в размере одного МРОТ 12 130 руб. полностью погашает и налоги и задолженности по ним, и пени.
- Основной налоговый вычет, который дается всем самозанятым сразу при регистрации, полностью погашает налоги, задолженности по ним и пени только при оплате с 1 июля 2020 года до 31 декабря 2020 года.
С 1 января 2021 года основной вычет, если останется, будет погашать, как и до предоставления специальной поддержки самозанятым во время пандемии, только налоги и только их часть. Погашаться налоги будут как и раньше: 3% вместо 4% при выставлении чеков физлицам и 4% вместо 6% юрлицам. Пример расчета описан выше.
Приведу пример расчета налога во время действия специальных льгот с 1 июля по 31 декабря 2020 года, если выдача чеков производится только физическим лицам. При работе с юрлицами расчет будет аналогичный, только льготный бонус закончится раньше.
Пример приведен для вновь зарегистрированных самозанятых, у кого основной налоговый бонус сохранен полностью. Кто зарегистрировался раньше, у тех к дополнительному бонусу будет добавлен неизрасходованный остаток от основного бонуса.
Налоговый вычет: 12130 + 10000 = 22130 рублей.
Например, ваш доход за июнь-сентябрь 2020 года составил 250000 рублей.
Налог не будет начислен к оплате, а будет полностью погашен бонусом.
Расчетная сумма налога — 10000 рублей. Конечно, доходы и налоги будут считаться ежемесячно, в примере я объединила четыре месяца. К уплате в июле, августе, сентябре, октябре — ноль рублей.
Считаем дальше:
Доход за октябрь 2020 года 100000 рублей. Т.е., весь доход — 350000 рублей.
Суммарная расчетная сумма налога будет — 14000 рублей. Видите, мы уже начинаем использовать основной налоговый бонус (22130-14000 = 8130 рублей). И к уплате все еще ноль.
Доход за ноябрь 80000 рублей. Т.е., весь доход — 430000 рублей.
Суммарная расчетная сумма налога будет — 17200 рублей. Мы продолжаем использовать основной налоговый бонус (22130-17200 = 4930 рублей). К уплате снова ноль.
Доход за декабрь 90000 рублей. Т.е., весь доход — 520000 рублей.
Но, так как налог за декабрь мы будем платить в январе, то мы уже не будем считать суммарный налог. К этому времени дополнительный налоговый бонус (если он не израсходован) сгорает полностью, а по основному бонусу расчет идет так же, как и до антикризисных мер поддержки.
Считаем остаток от основного бонуса, который переходит на январь:
От суммы двух бонусов отнимаем сумму налога, рассчитанную с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года (в нашем расчете с 1 июля 2020 года)
(12130 + 10000) – 17200 = 4390 рублей.
Расчетный налог за декабрь — 90000 рублей х 4% = 3600 рублей.
Льготный вычет 1% — 90000 х 1% = 900 рублей
Налог к уплате 3% — 90000 х 3% = 2700 рублей.
Значит, в январе мы заплатим за декабрь 2700 рублей.
А от вычета останется:
4390 – 900 = 3490 рублей.
Таким образом и далее будет рассчитываться налог НПД до полного израсходования налогового вычета.
Обращаю внимание, что налоговый бонус 10000 рублей предоставляется только один раз. Если вы решите зарегистрироваться самозанятым и, не израсходовав полностью вычет, сниметесь с учета, а потом снова зарегистрируетесь, то вычет больше не будет предоставлен.
Подумайте прежде, чем сниматься с учета плательщика НПД.
Надеюсь, я не сильно вас утомила, и мои расчеты были вам понятны. Если что-то не понятно, спрашивайте, отвечу.
Автор главного фото — я, остальные фотографии взяты из открытых источников в интернете.